Спільне дотримання та податкові рішення в Голландії

Характерною особливістю податкової системи Нідерландів є можливість заздалегідь узгодити розгляд певних операцій або угод з податковими органами. Податкова адміністрація може надати вам попереднє погодження. Національні податкові органи можуть укладати два типи угод з платниками податків: попередню угоду про ціноутворення (APA) або попереднє податкове рішення (ATR).

APA - це угоди, в яких податкові органи визначають метод ціноутворення, що буде застосовуватися платником податків до операцій, пов'язаних з компанією. Ця програма дає платникам податків можливість вирішувати або уникати потенційних чи фактичних спорів щодо трансфертного ціноутворення у співпраці та проактивній манері.

ATR - це угоди з податковими органами, які визначають юридичні зобов'язання та права платників податків в їхніх конкретних ситуаціях.

APA та ATR є обов'язковими як для податкових органів, так і для платника податків. Їх укладення підлягає певним вимогам щодо сутності. Зазвичай податкова адміністрація здатна обробляти запити на ATR, APA та інші запити (наприклад, для реєстрації ПДВ, фіскальної єдності або спрощеного злиття) без значних затримок.

Законодавство ЄС вимагає від податкових органів Нідерландів автоматично обмінюватися даними про APA та ATR з національними податковими органами в інших державах-членах. Податкова адміністрація підготувала стандартні документи, які платники податків заповнюють для укладання транскордонних рішень або домовленостей щодо трансфертного ціноутворення. Всі національні податкові органи в ЄС зобов'язані обмінюватися такою інформацією. Це покращує прозорість щодо корпоративного оподаткування в Співтоваристві. Згодом ЄС також може розпочати обмін подібною інформацією з національними податковими органами в країнах, що не є членами.

Співпраця у дотриманні законодавства

За певних умов голландські підприємства можуть подати заявку на так званий горизонтальний моніторинг (покращені відносини з Національними податковими органами). Горизонтальний моніторинг - це вид добровільної співпраці у дотриманні законодавства, де організація укладає спеціальну угоду з Податковою адміністрацією. Це забезпечує підвищену впевненість та безпеку і запобігає неприємним податковим сюрпризам для платників податків. Проте сфера горизонтального моніторингу включає більше, ніж дотримання законодавства: бізнес повинен продемонструвати, що він контролює свої податкові ризики та процеси за допомогою Системи податкового контролю.

Національні податкові органи коригують інтенсивність та методи свого моніторингу відповідно до рівня податкового контролю платника податків. Таким чином, їхні аудити перейдуть від реактивних (проведених за минулі періоди) до проактивних (для забезпечення безпеки заздалегідь). Відносини між підприємствами та податковими органами в рамках горизонтального моніторингу ґрунтуються на прозорості, взаєморозумінні та довірі.

Основною перевагою цього механізму є можливість розглядати відповідні податкові позиції та ризики в момент їх виникнення в межах реальних комерційних термінів. Очікується, що компанії будуть поводитися прозоро у своїй взаємодії з податковими органами, а адміністрація, у свою чергу, швидко реагуватиме на питання, які їй представляють ці підприємства. Крім того, програма горизонтального моніторингу допомагає точно визначати оподатковувані грошові потоки, поточні та відстрочені податки, а також гарантує, що компанії мають мало, якщо взагалі мають, непевні податкові позиції. Це економить підприємствам як витрати, так і час. Однак варто зазначити, що Податкова адміністрація Нідерландів ще не сформулювала об'єктивних принципів щодо вимог до Системи податкового контролю.

Схожі публікації:

• Як розвинені країни збирають податки з біткоїнів
• Чи можуть податкові органи ідентифікувати власників криптовалют?
• Директиви для протидії ухиленню від сплати податків у Нідерландах
• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Акцизний збір та митні збори в Нідерландах

Джерела

• AFM - Нідерландський орган з фінансових ринків
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• Європейська Комісія - оподаткування та митний союз
• ОЕСР - трансфертне ціноутворення та міжнародні податкові рекомендації
• PwC Netherlands - податкові інсайти та публікації
• Hoge Raad 2025, ліміти відрахування відсотків (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фіскальна єдність та залік збитків (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - податкові послуги та інсайти
• Суд ЄС, справи про зловживання щодо датського бенефіціарного володіння (C-116/16)
• Belastingdienst - ставки податку на прибуток підприємств (19% до 200 000 євро та 25,8% понад)