Податковий Бокс 2: Акціонери як іноземні платники податків

Дохід, що включається до Box 2 для іноземних платників податків, включає відповідний голландський дохід (розрахований так само, як і для резидентів) від місцевих компаній, за винятком випадків, коли акції належать до капіталу підприємства.

На фіскальних партнерів поширюються особливі вимоги.

До доходу, який має бути задекларований у Box 2, належать приріст капіталу та/або дивіденди (основні статті доходу), отримані іноземним платником податків зі значною часткою участі (>5% акцій) у компанії-резиденті, за вирахуванням будь-яких збитків, пов'язаних з володінням акціями, та відрахувань за податок на пам'ятки архітектури.

Відрахування та особисті пільги ("persoonsgebonden aftrek" голландською мовою) не застосовуються для іноземних платників податків, які мають лише дохід, що кваліфікується для Box 2.

Голландська відстрочка/перенесення податкових зобов'язань для відповідних юридичних злиттів/розподілів та злиттів акцій не застосовується до іноземних платників податків у випадку, якщо компанія-правонаступник/компанія, що поглинає, зареєстрована за межами Голландії. Якщо голландська корпорація змінює своє податкове резидентство, її переміщення розглядається як (оподатковуваний) перехід значної частки участі.

Суб'єкт, заснований відповідно до іноземної юрисдикції, який кваліфікувався як корпорація-резидент у Голландії протягом мінімум п'яти років, але переїхав до іншої країни з метою оподаткування, вважається корпорацією-резидентом у Голландії ще десять років.

У випадку, якщо загальна сума в Box 2 є від'ємним числом, дохід розглядається як збиток від значної частки участі для іноземних резидентів. Такі збитки підлягають відрахуванню та можуть бути компенсовані (перенесення збитків вперед або назад) за тими ж правилами, що й для резидентів. Ці збитки можуть бути агреговані з будь-якими кваліфікованими збитками від податкових зобов'язань для резидентів.

Податкова база визначається за спеціальними правилами, якщо платник податків емігрує або голландська корпорація, в якій він/вона є значним акціонером, переносить своє податкове місце до іншої країни.

Наші голландські фахівці з оподаткування можуть надати консультації щодо вашої податкової позиції. Ми можемо підготувати та подати ваш річний звіт про податок на прибуток та вирішити інші питання, пов'язані з дотриманням податкового законодавства. Будь ласка, зв'яжіться з нами, якщо вам потрібна додаткова інформація або допомога, пов'язана з податками.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Як розвинені країни збирають податки на біткойн
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Чи можуть податкові органи ідентифікувати власників криптовалют?

Джерела

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax