Фонд ANBI (некомерційний)

Нідерланди пропонують різні типи фондів, фонд ANBI є фондом (нід. Stichting), який найчастіше використовується для неприбуткових організацій. ANBI розшифровується як: "Algemeen Nut beogende instelling", організація, що служить загальним цілям. Неприбуткові організації також називають "NGO" або неурядовими організаціями.

Що таке ANBI?

ANBI розшифровується як algemeen nut beogende instelling, англійською – благодійна установа. Але в Нідерландах не кожна благодійна установа може називати себе ANBI. Установа може бути ANBI лише в тому випадку, якщо вона майже повністю присвячена суспільній користі (algemeen nut). Асоціації (такі як спортивні, кадрові, співочі, гармонійні або драматичні асоціації) та клуби за інтересами зазвичай не є ANBI.

Податковий інспектор надає статус ANBI благодійній організації, якщо вона подає заявку на цей статус і відповідає цим вимогам.

Навіщо ANBI?

ANBI має фіскальні переваги порівняно з благодійною установою, яка не має такого статусу. ANBI має податкові пільги, такі як:

• ANBI не сплачує податок на спадщину або подарунки за спадщину та подарунки, які установа використовує для суспільного інтересу.
• Якщо ANBI робить пожертви в суспільних інтересах, одержувач не повинен сплачувати податок на подарунки.
• Донори ANBI можуть вираховувати свої пожертви з податку на доходи або корпоративного податку.
• Для того, щоб мати право на вирахування періодичних подарунків, донор та ANBI повинні зафіксувати подарунок в угоді.
• ANBI має право на відшкодування податку на енергію.
• Волонтери, які працюють для ANBI, роблять пожертву ANBI за певних умов.
• До донорів культурних ANBI застосовується додаткове вирахування пожертв.

Коротше кажучи, ANBI звільняється від податків на спадщину та подарунки. Донори можуть вираховувати свої пожертви ANBI з податку на доходи або корпоративного податку. Для того, щоб установа отримала статус ANBI, вона повинна відповідати ряду умов.

Яким умовам має відповідати ANBI загалом?

Для того, щоб бути визнаним ANBI, установа повинна відповідати всім наступним умовам:

• Установа повинна бути повністю орієнтована на суспільну користь. Це повинно бути очевидним, серед іншого, зі статутної мети та запланованої діяльності.
• Установа повинна служити суспільним інтересам майже всією своєю діяльністю. Це вимога 90%.
• Установа не є прибутковою за всією своєю діяльністю, яка служить суспільним інтересам.
• Установа та особи, безпосередньо пов'язані з установою, відповідають вимогам доброчесності.
• Жодна фізична або юридична особа не може розпоряджатися активами установи як власними активами. Директори та керівники не можуть мати більшість контролю над активами установи.
• Установа не може мати більше капіталу, ніж це обґрунтовано необхідно для роботи установи. Тому власний капітал повинен бути обмежений.
• Винагорода для керівників обмежується компенсацією витрат або гонорарами за участь.
• Установа має актуальний план політики.
• Установа має розумне співвідношення між адміністративними витратами та витратами.
• Кошти, що залишаються після закриття установи, витрачаються на ANBI або на іноземну установу, яка щонайменше на 90% орієнтована на суспільну користь.
• Установа дотримується адміністративних зобов'язань.
• Установа публікує конкретні дані на власному або спільному веб-сайті.

Яким умовам має відповідати ANBI? детально

• Вимога 90%: Для того, щоб бути визнаним ANBI, установа повинна відповідати вимозі 90%. Крім того, діяльність, що переслідує мету установи, повинна майже повністю служити загальним інтересам. ANBI повинен витрачати щонайменше 90% своїх витрат з користю загалом. У деяких випадках, загальнокорисна діяльність, яка не коштувала грошей, також може бути включена до цього 90% тесту.
• Відсутність мотиву прибутку: ANBI не може отримувати прибуток від усієї своєї діяльності, яка служить суспільним інтересам. ANBI повинен отримувати прибуток від комерційної діяльності зі збору коштів. Умова полягає в тому, що прибуток повинен приносити користь основній діяльності ANBI.
• Вимоги доброчесності: Установа може бути ANBI лише в тому випадку, якщо установа та особи, безпосередньо пов'язані з нею, відповідають вимогам доброчесності. Якщо податковий інспектор має підстави сумніватися в доброчесності установи або особи, пов'язаної з нею, він може запросити Довідку про несудимість (VOG). Якщо VOG не буде подано, установа не отримає статус ANBI або він буде відкликаний. Податковий інспектор більше не розглядає установу як установу суспільної користі, якщо директор, менеджер або особа, яка визначає імідж установи, була засуджена за злочин і:
• злочин був скоєний у якості відповідної особи
• засудження відбулося менш ніж 4 роки тому
• злочин становить серйозне порушення правопорядку

Особа, яка формує обличчя, – це особа, яка розглядається як представник ANBI. Їй не обов'язково мати юридичні зв'язки з установою, наприклад, трудові відносини. Подумайте, наприклад, про посла установи.

• Контроль над активами: До управління та витрачання активів ANBI застосовується низка вказівок. Наприклад, фізична або юридична особа не може розпоряджатися активами установи так, ніби вони є її власними активами. Директори та особи, що формують політику, не можуть мати більшість контролю над активами установи. Також не дозволяється, щоб один з членів правління мав вирішальний голос або право вето. Наприклад, якщо рада або орган, що визначає політику, складається з 3 осіб з однаковими правами голосу, то ця умова виконується. Рекомендується зафіксувати ці питання у статуті установи.
• Обмежений власний капітал: ANBI не може володіти більшим капіталом, ніж необхідно для діяльності установи. Це називається «критерієм витрат». Однак ANBI може володіти активами, якщо це:
• активи, отримані у спадщину (через спадщину) або як подарунок

Умовою є те, що померлий або донор визначив, що подарований або заповіданий капітал має бути збережений, або що визначено, що лише дохід від цього капіталу використовується для досягнення мети ANBI. Це також називається «силою стебла». Часто донор або померлий обумовлює у заповіті, що спадщина повинна зберігати свою вартість через інфляцію за допомогою щорічного коригування. ANBI повинна враховувати це при витрачанні доступних доходів.

• капітал, що виникає внаслідок мети ANBI: Наприклад, це стосується природного заповідника або місця поклоніння, що підтримується ANBI.

• капітал, необхідний як засіб для реалізації мети ANBI

Наприклад, приміщення підприємства або склад для гуманітарної допомоги.

• розумний капітал, необхідний для забезпечення безперервності роботи
• Компенсація особам, що формують політику: Особи, що формують політику ANBI (наприклад, члени наглядової ради), можуть отримувати лише компенсацію за понесені витрати. Особи, що формують політику, також можуть отримувати гонорари за відвідування, які не є надмірними. Прикладом гонорарів за відвідування є плата за підготовку та відвідування засідань.
• Співвідношення між управлінськими витратами та видатками: Управлінські витрати ANBI повинні бути в розумному співвідношенні з видатками. Що є «розумним», залежить (серед іншого) від характеру ANBI. Наприклад, установа, яка збирає кошти, часто має інші витрати, ніж установа, яка управляє активами. Управлінські витрати – це витрати на управління установою, такі як витрати, пов’язані з веденням адміністративного управління (наприклад, витрати на бухгалтера).
• Ліквідація: Зі статуту ANBI має бути зрозуміло, що гроші, які залишаються після ліквідації ANBI (позитивний ліквідаційний баланс), повністю витрачаються на ANBI. Якщо у статуті зазначено, що позитивний ліквідаційний баланс буде витрачено «наскільки це можливо» на ANBI або іноземну установу, яка щонайменше на 90% орієнтована на суспільне благо, податковий інспектор відхилить заяву.
• Адміністративні зобов'язання для ANBI: ANBI зобов'язана вести адміністрацію. Ця адміністрація повинна щонайменше показувати:
• які суми були виплачені кожній особі, що формує політику, як компенсація витрат, гонорари за відвідування та інші виплати. Це дозволяє податковому інспектору оцінити, чи не отримують члени органу, що формує політику (наприклад, члени наглядової ради), надмірні компенсації витрат або гонорари за відвідування.
• які витрати понесла установа: Розгляньте, наприклад, управлінські витрати установи. Це дозволяє нам оцінити, чи існує розумне співвідношення між витратами та видатками.
• характер та розмір доходу та активів установи: Таким чином податковий інспектор може оцінити витрати ANBI за критерієм витрат.
• які видатки та витрати установи: Таким чином податковий інспектор може оцінити витрати ANBI за критерієм витрат.
• План політики: ANBI повинна мати актуальний план політики. Цей план дає уявлення про те, як ANBI прагне досягти своєї мети. План може бути багаторічним планом політики, але він повинен у будь-якому випадку давати уявлення про наступний рік.

Зазвичай рекомендується публікувати план політики на веб-сайті ANBI. Таким чином інформуються прихильники та донори, і одразу виконується зобов'язання щодо публікації, що застосовується до ANBI. Публікація плану політики не є обов'язковою. Однак необхідно висвітлити деяку інформацію з плану політики на веб-сайті.

Прозорість ANBI через Інтернет

ANBI зобов'язана публікувати дані на власному веб-сайті або на спільному веб-сайті. З 1 січня 2021 року великі ANBI зобов'язані використовувати стандартні форми для публікації даних. Великі ANBI це:

• ANBI, які активно збирають гроші або товари від третіх осіб (установи зі збору коштів) і чий загальний дохід у відповідному фінансовому році перевищує 50 000 євро.
• ANBI, які не займаються збором коштів, якщо загальні витрати у відповідному фінансовому році перевищують 100 000 євро.

Якщо установа не є великим ANBI, то можна використовувати стандартну форму, але зобов'язання щодо цього немає. Використання стандартної форми може бути простим виходом.

Якщо вибрано не використовувати форму, необхідно опублікувати таку інформацію:

• назва установи
• RSIN (Реєстраційний номер юридичних осіб та партнерств) або податковий номер
• контактні дані установи
• чіткий опис мети ANBI
• основні положення плану політики
• функція директорів: наприклад: «голова», «скарбник» та «секретар».
• імена директорів
• політика винагороди
• Опублікувати політику винагороди для статутного правління та осіб, що формують політику.
• актуальний звіт про виконану діяльність
• фінансовий звіт має бути опублікований на веб-сайті. Це має бути зроблено протягом 6 місяців після закінчення фінансового року. Звіт охоплює баланс, звіт про доходи та витрати та пояснення.

Зміст плану політики вашої ANBI?

Основою вашої ANBI є її план політики. ANBI зобов'язана мати план політики. Також необхідно включити та пояснити в плані політики таку інформацію:

• мета установи та діяльність, яку потрібно виконувати
• спосіб отримання доходу
• управління та використання активів установи

Мета установи та робота, яку потрібно виконувати:

Опишіть у плані політики якомога конкретніше, чого установа прагне досягти, у формі чіткої мети.

Крім того, вкажіть, як ви будете реалізовувати мету, наприклад, яку діяльність установа здійснює та буде здійснювати для досягнення заявленої мети. Прикладом може бути надання невідкладної допомоги під час стихійних лих або створення шкіл у країнах, що розвиваються.

Чи спрямована ваша установа на інтереси конкретної цільової групи? Опишіть цю цільову групу якомога чіткіше.

Спосіб отримання доходу

Опишіть у плані політики, як ваша ANBI буде отримувати дохід.

Управління та використання активів установи

Нарешті, опишіть у плані політики, як управляються активи. Це відрізняється для кожної установи. Поясніть не лише управління активами, а й використання зібраних коштів та товарів. Якщо гроші зарезервовані для витрат у майбутні роки, це має бути пояснено в плані політики.

Додаткові дані

Окрім обробки вищезазначених даних, план політики є вільною формою. Ви можете включити до плану політики додаткову інформацію, яка підвищить вашу прозорість для прихильників та донорів, таку як:

• назва RSIN або податковий номер
• поштова або ділова адреса
• номер телефону або електронна адреса
• можливо, номер Торгово-промислової палати (KVK)
• можливо, реквізити банківського рахунку
• склад правління та імена директорів і розробників політики
• огляд доходів, витрат та активів, до якого ваша ANBI може додати прогноз на найближчі роки.
• політика винагороди для правління або розробників політики

(FAQ) Фонд ANBI

• Яка різниця між фондом ANBI та звичайним фондом?

Різниця між фондом ANBI та звичайним фондом полягає у статусі ANBI. Статус ANBI – це додатковий крок, який необхідно виконати після створення ANBI. ANBI також має певні податкові пільги, але й певні обмеження, яких немає у звичайного фонду.

• Які переваги фонду ANBI?

Донори фонду можуть отримати податкові пільги за свої пожертви. Фонд ANBI також має певні податкові пільги, що стимулює благодійний аспект. Отримані пожертви не оподатковуються, також не оподатковуються пожертви засновників до фонду.

• Чи може фонд ANBI отримувати прибуток?

Так, може, якщо прибуток використовується для фінансування його основної благодійної мети.

• На що ANBI може витрачати кошти?

Коротко: На все, що сприяє досягненню мети благодійної діяльності. Це може включати збори коштів, рекламні акції, розіграші тощо. І всю пов'язану з цим діяльність.

Фонд може залучати інші компанії для допомоги у наданні своїх послуг. Уявіть, що Всесвітній фонд природи наймає компанію-організатора заходів для планування збору коштів або компанію цифрового маркетингу для налагодження свого веб-сайту.

• Які обмеження фонду ANBI?

Коротко: Для отримання статусу НУО засновники заявляють, що метою не повинно бути збагачення членів правління або отримання ними непропорційно великих сум.

• Чи може фонд ANBI компенсувати членам правління?

Так, але існують обмеження щодо компенсації членам правління. За підготовку та проведення засідання член правління може отримати максимум 356 євро. Для більших НУО існують інші критерії.

• Чи може фонд ANBI компенсувати свій персонал та волонтерів?

Так, волонтери можуть отримувати до 170 євро на місяць або 1900 євро на рік без податків. Понад цю суму фонд повинен буде виплачувати зарплату через бухгалтера з розрахунку заробітної плати та сплачувати податки роботодавця. Працівник у цьому випадку має включити це до своїх декларацій з податку на прибуток.

• Чи може фонд ANBI виплачувати відшкодування витрат своїм членам?

Так, будь-які задекларовані витрати (які мають бути підтверджені в бухгалтерії відповідним документом) можуть бути виплачені членам. Обмежень щодо таких декларацій немає. Звісно, повинна бути чітко зрозуміла актуальність для організації та її діяльності.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного податку
• Нідерландське законодавство щодо іноземних інвестицій
• Нідерланди виступають проти корпоративних податкових пільг
• Як розвинені країни збирають податки з біткоїнів

Джерела

• Business.gov.nl - вибір нідерландської структури бізнесу
• Цивільний кодекс Книга 2, юридичні особи (wetten.overheid.nl)
• KVK - реєстрація в Нідерландському торговому реєстрі
• Закон про податок на прибуток підприємств 1969 року (wetten.overheid.nl)
• AFM - Нідерландський орган з фінансових ринків
• PwC Нідерланди - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2021, відповідальність директора за порушення обов'язку ведення бухгалтерського обліку (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, обсяг звільнення та ст. 2:9 DCC відповідальність директора (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Нідерланди
• Суд ЄС, Polbud про транскордонне перетворення компаній (C-106/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного податку на прибуток (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)