Що таке ABC-поставка в ЄС та як вона пов’язана з ланцюгов...

Нідерланди вважаються однією з найбільш конкурентоспроможних країн у світі, коли йдеться про ведення бізнесу. Завдяки порту Роттердам та аеропорту Схіпгол, що знаходяться лише за 2 години один від одного, відкриття логістичного або дропшипінгового бізнесу тут вважається прибутковим. Негайний доступ до високоякісної інфраструктури гарантує, що ви можете імпортувати та експортувати товари з високою швидкістю. Проте Нідерланди також є частиною Європейського Союзу, і тому європейські та міжнародні закони також застосовуються до ведення бізнесу в цій країні. З міжнародними законами та правилами, що визначають спосіб ведення ваших ділових справ, надзвичайно важливо ознайомитися з деякими з цих міжнародних законів. Одне з таких правил стосується так званої ABC-поставки. Цей тип доставки передбачає участь щонайменше трьох підприємців з кількох країн і регулюється як з податкових міркувань, так і для запобігання шахрайству. У цій статті ми опишемо ABC-поставку, щоб ви знали, з чим матимете справу, якщо плануєте відкрити бізнес у Нідерландах.

Пояснення ланцюгових операцій

Якщо ми хочемо пояснити ланцюгову операцію, почнемо з основ. Звичайна операція – це коли підприємець або особа А продає щось (товари чи послуги) підприємцю або особі Б. Це досить просто і зрозуміло, оскільки А потрібно лише доставити, а Б – заплатити. Однак у ланцюговій операції в одній угоді бере участь кілька сторін. Саме тому ABC-поставка так і названа: у ній бере участь більше підприємців, ніж просто А і Б, оскільки є ще й В (а іноді й більше сторін). У ланцюговій операції в межах ЄС товари постачаються двом або більше підприємцям. Якщо задіяно три сторони, ланцюг йде від А до Б, а потім від Б до В. Будь ласка, зверніть увагу, що товари фізично транспортуються безпосередньо від А до В. Проте між усіма трьома сторонами все ще відбуваються операції.

Важливою частиною є те, хто може здійснювати поставку за допомогою Європейського внутрішньоспільнотного транспорту товарів: тобто за ставкою ПДВ 0%. Загалом, посередник – це той, хто може це зробити, тобто ставка ПДВ 0% може бути застосована лише до однієї поставки в ланцюгу. Це поставка посереднику/брокеру або ним. Брокер зазвичай ніколи не є першим постачальником у ланцюгу. Спосіб визначення брокера полягає у з'ясуванні, хто насправді здійснює транспортування товарів. Чи транспортує або відправляє товари підприємець у ланцюгу, який не є першим постачальником? Тоді цей підприємець є посередником. Чи транспортує або відправляє товари сторона поза ланцюгом? У таких випадках посередник розглядається як особа, яка доручає цій стороні внутрішньоспільнотний транспорт або відправлення.

Що саме таке ABC-поставка?

Як зазначено у вступі, ABC-поставка завжди передбачає 3 окремі сторони: A, B та C. Загалом, підприємець A продає товари B, який, у свою чергу, продає підприємцю або клієнту C. Але: товари будуть доставлені безпосередньо від підприємця A підприємцю або клієнту C. Через те, що продавець фактично не є тим, хто доставляє товари, застосовуються деякі додаткові правила щодо ПДВ та податкових платежів. По суті, існує дві окремі операції:

Операція між сторонами A та B
Операція між сторонами B та C

Отже, головне питання: хто сплачує ПДВ, якщо є ABC-поставка в межах Європейського Союзу? Підприємець A, B чи C? Ми спробуємо пояснити цей процес, детально описавши приклад ABC-поставки нижче.

Приклад ABC-поставки

Якщо ви хочете знати, як здійснюється сплата ПДВ при виконанні ABC-поставки, доцільно дізнатися більше про сам процес. Уявіть, що є компанія в Німеччині (підприємець A), яка продає сталь. Ви маєте компанію в Голландії (підприємець B), яка перепродає сталь компанії в Бельгії (підприємець C). Ви як компанія доручили підприємцю A доставити сталь безпосередньо з Німеччини підприємцю C в Бельгію. Це по суті означає, що транспортування до Бельгії також є частиною поставки від A (Німеччина) до B (Голландія). Таким чином, транспортування складається з двох окремих частин: першої та другої поставок. Ми пояснимо це нижче.

1-а поставка

Перша поставка вважається поставкою від підприємця A до B. Це означає, що поставка відбувається до іншої країни ЄС. Завдяки тому, що транспортування фактично є частиною поставки, вона вважається внутрішньоспільнотною поставкою. Правила щодо внутрішньоспільнотного ПДВ – це набір правил, які застосовуються до певних транскордонних операцій у межах усього Європейського Союзу. Це означає, що компанія A може виставити рахунок-фактуру компанії B із застосуванням 0% ПДВ. Після цього підприємець B повинен зареєструватися в Бельгії як підприємець-платник ПДВ та задекларувати там своє внутрішньоспільнотне придбання. Існує також варіант так званої "спрощеної ABC-поставки", за якої голландський підприємець не зобов'язаний реєструватися як підприємець у Бельгії.

Що таке спрощена ABC-поставка?

При звичайній ABC-поставці підприємець A продає підприємцю B, який, у свою чергу, продає підприємцю C. Товари потім йдуть безпосередньо від підприємця A до підприємця C. Якщо товари транспортуються від підприємця A до B, тоді B повинен зареєструватися в країні C, як ми згадували вище, і подати там декларацію. Однак це не вимагається, коли йдеться про спрощену ABC-поставку. Якщо ви не хочете реєструватися в країні підприємця C (у нашому випадку в Бельгії), ви також можете обрати декларування своєї поставки підприємцю C в Нідерландах.

У такому випадку реєстрація в країні C не потрібна. Однак вам доведеться виконати деякі додаткові дії. Як обговорювалося вище, підприємець B отримає рахунок-фактуру від підприємця A з 0% ПДВ. Як підприємець B, ви не включаєте цю покупку у свою декларацію з ПДВ, оскільки вам не потрібно сплачувати ПДВ. Коли ви доставляєте товари C до Бельгії, це також вважається внутрішньоспільною поставкою. Це означає, що ви також надсилаєте рахунок-фактуру з 0% ПДВ підприємцю C. Зверніть увагу, що цей рахунок-фактура має відповідати деяким додатковим вимогам. По суті, ви цим декларуєте цю поставку до C у своїй власній декларації з ПДВ, а також повинні включити її у свою декларацію ICP. Підприємець C потім сам обчислює належний ПДВ і декларує його у своїй країні, яка в нашому прикладі є Бельгією. Додаткові умови та вимоги для спрощеної ABC-поставки ми викладемо пізніше в цій статті.

Друга поставка

Після того, як відбулася перша поставка, настав час для другої поставки. У нашому прикладі є дві окремі можливості:

При звичайній ABC-поставці, підприємець B зареєстрований як підприємець у Бельгії. Тому поставка від B до C вважається внутрішньою поставкою, оскільки сталь залишається в Бельгії. У цьому випадку B стягує бельгійський ПДВ з підприємця C.
При спрощеній ABC-поставці, як ми згадували вище, B не зобов'язаний реєструватися в країні C. Натомість, підприємець B надсилає рахунок-фактуру з 0% ПДВ з Голландії до Бельгії, після чого підприємець C декларує належний ПДВ у Бельгії. В обох випадках транспортування відбувається безпосередньо від A до C.

Отже: При звичайній ABC-поставці, B купує у A та організовує транспортування. Це означає, що B є посередником. Лише ставка ПДВ для товарів, які A постачає B, становить 0%. Інші поставки, наприклад, від B до C і, можливо, від C до D тощо, є так званими внутрішніми поставками, які оподатковуються в країні ЄС, куди надходять товари. Чи надає посередник своєму постачальнику ідентифікаційний номер ПДВ країни ЄС, з якої відправляються товари? Тоді застосовується ставка ПДВ 0% для другої поставки. Умови та положення для спрощеної ABC-поставки ми обговоримо нижче.

Умови та вимоги для спрощеної ABC-поставки

Зрозуміло, що власники бізнесу не хочуть реєструватися як підприємці в багатьох різних країнах. Наприклад, якщо ви ведете бізнес у 7 країнах, це означало б, що вам доведеться реєструватися в кожній з них. Через те, що це вважається непрактичним, ви також можете застосувати схему спрощеної ABC-поставки, якщо відповідаєте певним умовам. Загалом, у вас менше зобов'язань при застосуванні спрощеної схеми, наприклад, більше не потрібно реєструватися в країні підприємця. Умови, яким ви повинні відповідати, є такими:

Ви можете продемонструвати, що ви придбали щось у підприємця A з метою продажу цих товарів підприємцю C. Це досить легко зробити, наприклад, надавши пропозицію або договір.
Всі 3 підприємці повинні мати ідентифікаційний номер ПДВ у відповідній країні.
Вам потрібно укласти чітку угоду з підприємцем A щодо транспортування товарів до C.
Товари потім відправляються безпосередньо від підприємця A до підприємця C.
Після цього ви повинні включити свою внутрішньоспільну поставку підприємцю C у свою декларацію з ПДВ, а також у декларацію ICP.

Додаткові вимоги до вашого рахунку-фактури

Окрім відповідності конкретним умовам для використання спрощеної ABC-поставки, ви також повинні враховувати деякі додаткові вимоги щодо рахунку-фактури, який ви надсилаєте. Це особливо важливо для підприємця B. Коли ви створюєте рахунок-фактуру, застосовуючи спрощений метод ABC-поставки, вам потрібно додати таку додаткову інформацію:

Ідентифікаційний номер ПДВ вашої компанії
Національний ідентифікаційний номер ПДВ підприємця C
Вам також потрібно конкретно згадати одне з наступного:
- ‘Зміна схеми спрощеної ABC-поставки’, або;
- ‘Внутрішньоспільна поставка’.

Ця інформація повідомляє підприємця C про те, що він має декларувати ПДВ у своїй країні, оскільки ви використовували схему спрощеної ABC-поставки. Отже, підприємець B надсилає рахунок-фактуру з 0% ПДВ, а підприємець C декларує цей рахунок-фактуру, щоб країна, в якій базується підприємець C, могла стягнути ПДВ, якщо зазначений підприємець C має менше ПДВ до сплати, ніж він отримав. Це також інформує клієнта C, що він повинен декларувати ПДВ, оскільки ви використовуєте спрощену схему.

Яка поставка є внутрішньоспільною поставкою в ABC-операціях?

З 1 січня 2020 та 2021 року правила ПДВ для міжнародної торгівлі змінилися в низці важливих аспектів. Щоб з'ясувати, як підприємець повинен визначати, яка поставка є внутрішньоспільною поставкою в ABC-операціях, нам потрібно звернутися до чинного законодавства. З 1 січня 2020 року головне правило полягає в тому, що внутрішньоспільною поставкою є поставка від A до B. У нашому прикладі вище це був би німецький підприємець A. Але: якщо підприємець B надає підприємцю A ідентифікаційний номер ПДВ країни-члена відправлення, поставка від B до C також буде вважатися внутрішньоспільною поставкою. Нове положення застосовується лише в тому випадку, якщо B організовує транспортування.

Спрощення, яке діятиме з 1 січня 2020 року, може бути застосоване також у випадку довших ланцюгів. Припустимо, наприклад, що існує поставка ABCDE і D організовує транспортування. У цьому випадку, якщо D надає C номер ПДВ з країни, відмінної від країни відправлення товару, поставка від C до D кваліфікується як Внутрішньо-Спільнотна поставка. Якщо зазначений підприємець надає номер ПДВ країни відправлення, тоді поставка від D до E є Внутрішньо-Спільнотною поставкою, і так далі. Спрощення не має наслідків для вже існуючої спрощеної схеми SPC; вона продовжуватиме існувати. Регулювання саме по собі легко застосовується на практиці та забезпечує більшу правову визначеність. Зрештою, А може покладатися на наданий йому ідентифікаційний номер ПДВ. На нашу думку, однак, у певних випадках все ще може виникнути дискусія щодо того, хто транспортував товари, наприклад, коли В домовляється з А про збір товарів, але їх відправляє працівник С. Хто транспортує товари, по суті, впливає на те, чи застосовується регулювання і в якій ланці відбувається Внутрішньо-Спільнотна поставка.

Вам потрібна додаткова інформація про ланцюгові транзакції в межах Європейського Союзу?

Якщо ви хочете заснувати голландську компанію та торгувати товарами в межах ЄС, вам доведеться ознайомитися з багатьма різними законами та правилами, що регулюють це питання. В іншому випадку ви ризикуєте отримати значні штрафи або навіть ув'язнення, оскільки неправомірні дії можуть розглядатися як ухилення від сплати податків та/або шахрайство. Коли ви берете участь в ABC-транзакціях, важливо розглянути наслідки угоди на основі вашої поточної поведінки. Якщо у вас є номери ПДВ з різних країн, ви можете подивитися, чи вигідніше використовувати той чи інший номер ПДВ для ABC-транзакцій. Таким чином, ви можете налаштувати власний ланцюг поставок найбільш прибутковим способом для вашої компанії. Вам потрібна допомога з деякими нормативними актами? Або ви шукаєте поради щодо того, як ви повинні створити свої компанії? Звичайно, ми раді допомогти вам у цьому. Будь ласка, зв'яжіться з одним з наших консультантів з ПДВ для отримання додаткової інформації з цього питання або чіткої пропозиції.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

Податкова служба ABC транзакція

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Що таке ABC-поставка в ЄС та як вона пов’язана з ланцюговими операціями?

Пояснення ланцюгових операцій

Що саме таке ABC-поставка?

Приклад ABC-поставки

1-а поставка

Що таке спрощена ABC-поставка?

Друга поставка

Умови та вимоги для спрощеної ABC-поставки

Додаткові вимоги до вашого рахунку-фактури

Яка поставка є внутрішньоспільною поставкою в ABC-операціях?

Вам потрібна додаткова інформація про ланцюгові транзакції в межах Європейського Союзу?

Схожі записи:

Джерела

Потрібна додаткова інформація про нідерландську компанію Dutch BV?

Ready to start your company in the Netherlands?

Інші статті