Налоговые постановления в Нидерландах (ATR и APA)

В Нидерландах у вас есть возможность обсудить налоговую позицию вашей компании с Налоговой службой и достичь совместного соглашения относительно налоговых последствий. Это соглашение является обязательным как для налогоплательщика, так и для властей. Оно должно отражать квалификацию и интерпретацию фактов и соответствовать национальному налоговому законодательству, то есть не должно ему противоречить. С 2004 года политика в отношении рулингов разделена на две общие части: предварительные ценовые соглашения (APA) и предварительные налоговые рулинги (ATR) соответственно.

Предварительные ценовые соглашения (APA) в Нидерландах

APA охватывают аспекты принципа "вытянутой руки" в отношении вознаграждения и методологию трансфертного ценообразования. APA основываются на исследованиях трансфертного ценообразования. Национальные налоговые органы соглашаются с налогоплательщиком, что доход, используемый для корпоративного налогообложения, будет определяться таким исследованием.

Предварительные налоговые рулинги (ATR) в Нидерландах

ATR охватывают налоговый режим, связанный с конкретными обстоятельствами и фактами. Обычно ATR относятся к:

• режиму освобождения от участия (доступен одностраничный обзор);
• налоговым последствиям в отношении гибридного финансирования;
• налоговым последствиям в отношении гибридных структур;
• наличию постоянных представительств в стране;
• применению правил для иностранных налогоплательщиков.

При подписании ATR вы должны внимательно рассмотреть и подтвердить обстоятельства и факты, формирующие основу этого соглашения. Если обстоятельства и факты меняются, может быть полезно проверить, в какой степени заключенный ATR будет продолжать служить своей цели. Наш обширный опыт в переговорах, связанных с ATR и APA, гарантирует, что наши клиенты всегда получают надежные соглашения, минимизирующие вероятность неожиданностей.

Похожие записи:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Налоговый договор между Нидерландами и Россией денонсирован с 1 января 2022 года
• Акцизные сборы и таможня в Нидерландах
• Как развитые страны собирают налоги с биткойнов

Источники

• ОЭСР - трансфертное ценообразование и международное налоговое регулирование
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Европейская комиссия - налогообложение и таможенный союз
• AFM - Управление по финансовым рынкам Нидерландов
• PwC Netherlands - налоговые обзоры и публикации
• Hoge Raad 2025, ограничения по вычету процентов (ст. 10а Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фискальное единство и зачет убытков (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - налоговые обзоры
• Суд ЕС, дела о злоупотреблении датским бенефициарным владением (C-116/16)
• Belastingdienst - освобождение от участия (deelnemingsvrijstelling)