Нидерланды продолжают борьбу с уклонением от уплаты налогов

В течение последних нескольких лет правительство Нидерландов активно демонстрировало решительные действия по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Например, в июле 2019 года правительство объявило о своем плане по устранению лазеек, позволяющих компаниям избегать налогов за счет использования различий в налоговых системах стран, так называемых гибридных несоответствий. Государственный секретарь Менно Снел направил соответствующий законопроект в Палату представителей. Этот законопроект стал одной из мер, принятых кабинетом министров для борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Законопроект ATAD2 (Директива по борьбе с уклонением от уплаты налогов) разработан для того, чтобы не дать международным компаниям использовать различия между системами корпоративного налогообложения стран. Эти так называемые гибридные несоответствия приводят, например, к тому, что платеж подлежит вычету, но нигде не облагается налогом, или что один платеж подлежит вычету несколько раз.

Самым известным примером гибридного несоответствия является структура CV / BV, также известная как "копилка в море". Компании из США были известны тем, что долгое время могли отсрочить налогообложение своей глобальной прибыли с помощью этой структуры. Но благодаря мерам ATAD2 Кабинет министров положит конец налоговой привлекательности этой структуры.

Продолжение предыдущих мер

ATAD2 является логическим продолжением ATAD1. ATAD1 вступил в силу 1 января 2019 года и касался других форм уклонения от уплаты налогов. Это привело, помимо прочего, к введению так называемой меры по «срезанию прибыли» (earnings stripping), общего ограничения вычета процентов в корпоративном налоге. Законопроект, представленный Палате представителей в июле 2019 года, содержал дополнительные меры против гибридных несоответствий.

Большинство мер, предусмотренных законопроектом о внедрении ATAD2, вступили в силу 1 января 2020 года. Другие европейские страны также внедрили ATAD2, что было приветствовано правительством. Гибридные несоответствия наиболее эффективны при международном применении.

Предпосылки ATAD2

Введение ATAD2 стало одной из мер, принятых этим правительством для борьбы с уклонением от уплаты налогов. Кроме того, с 1 июля был ужесточен метод выдачи rulings международного характера. Кабинет министров также готовит законодательство о введении налога у источника на проценты и роялти к 2021 году, с очень целенаправленным подходом к потоку денежных средств в размере 22 миллиардов евро в страны с низким налогообложением.

И планируются новые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Например, в 2024 году правительство Нидерландов планирует ввести новый налог у источника на потоки дивидендов, который будет применяться к юрисдикциям с низким налогообложением. Это станет еще одним важным этапом в борьбе за прекращение уклонения от уплаты налогов. Новый налог планируется в дополнение к налогу у источника, который будет взиматься с процентов и роялти с 2021 года.

Новый налог позволит Нидерландам облагать налогом дивидендные платежи в страны, которые практически не взимают налоги, а также поможет сократить использование Нидерландов в качестве страны-посредника. Налог будет взиматься со стран с корпоративной налоговой ставкой менее 9%, а также будет применяться к странам, которые в настоящее время включены в черный список ЕС. Это отнюдь не половинчатые меры.

Есть вопросы? Свяжитесь с нашими бизнес-консультантами для получения дополнительной информации.

Похожие посты:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Налоговый договор между Нидерландами и Россией денонсирован с 1 января 2022 года
• Нидерланды выступают за ликвидацию налоговых убежищ
• Меры Нидерландов по дополнительному сокращению выбросов CO2

Источники

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend