Налоговый режим «Инновационный Бокс» в Нидерландах

Налоговое законодательство Нидерландов предусматривает преференциальный режим корпоративного налогообложения с целью стимулирования деятельности, связанной с инвестициями в новые технологии и разработкой инновационных технологий. Это режим Innovation Box (IB). За прибыль, соответствующую требованиям IB, компании уплачивают в общей сложности 7% корпоративного налога, а не обычно взимаемые 19-25,8% (согласно ставкам на 2025 год).

Описание режима IB

Чтобы иметь право на налогообложение по режиму IB, компании должны иметь основные нематериальные активы, отвечающие определенным требованиям. Согласно правилам IB, квалифицируемые активы определяются с учетом размера компании налогоплательщика. Малые налогоплательщики имеют совокупный оборот группы за 5 лет ниже 250 млн евро, при этом общий валовой доход, полученный от соответствующих нематериальных активов за 5-летний период, составляет менее 37,5 млн евро. Компании, превышающие эти пороговые значения, квалифицируются как крупные налогоплательщики.

В этих терминах:

квалифицируемые активы малых налогоплательщиков – это основные нематериальные активы, разработанные собственными силами и полученные в результате научно-исследовательских и опытно-конструкторских (НИОКР) работ, пользующиеся льготами по налогу (WBSO – налоговый кредит на НИОКР / сертификат на НИОКР);

квалифицируемые активы крупных налогоплательщиков (за исключением случаев программного обеспечения или биологических продуктов для защиты растений) должны отвечать некоторым дополнительным условиям. Помимо сертификатов на НИОКР, компании также должны иметь лицензию ЕС на медицинские продукты, право селекционера/(запрашиваемый) патент, сертификат на дополнительную защиту или сертифицированную полезную модель. Активы, связанные с квалифицируемыми основными нематериальными активами или эксклюзивными лицензиями, также могут квалифицироваться при определенных обстоятельствах. Логотипы, бренды и аналогичные активы не подлежат налоговым льготам.

Если условия соответствия выполнены, то такая прибыль облагается налогом не по обычной ставке корпоративного налога, т.е. 25,8%, а по сниженной ставке 7%. Таким образом, фактический налог составляет 7%. Перед применением пониженной налоговой ставки, расходы на разработку актива должны быть возмещены из прибыли, что означает, что их сумма будет облагаться налогом по полной общей ставке.

Важно отметить, что сертификаты на НИОКР позволяют как крупным, так и малым налогоплательщикам подавать заявку на налоговый кредит в отношении обязательств по налогу на заработную плату. С 2016 года основа для уменьшения налога, связанного с НИОКР, состоит из затрат на налог на заработную плату плюс другие расходы и издержки на НИОКР.

Определение прибыли от технологий и преимуществ режима IB

Прибыль, подлежащая налогообложению по сниженной ставке налога на прибыль организаций, определяется расходами налогоплательщика, связанными с разработкой квалифицируемых активов. Расходы на разработку делятся на две категории: квалифицируемые и неквалифицируемые, с использованием так называемого подхода "связи" (nexus approach). Квалифицируемые расходы – это все прямые затраты, связанные с разработкой основного нематериального актива, за исключением любых затрат на аутсорсинг НИОКР (затраты на аутсорсинг могут достигать максимум 30% от квалифицируемых расходов). Таким образом, применяется следующая формула:

квалифицируемые расходы x 1.3 допустимая прибыль = -------------------------------------------------- x прибыль общие расходы

Прибыль определяется путем индивидуального подхода. Для начала можно использовать простой функциональный анализ и трансфертное ценообразование.

Убытки

Режим IB устроен таким образом, что он может принести выгоду и компаниям, которые в настоящее время не платят налоги, например, из-за накопленных налоговых убытков в прошлом. В этом случае, если компания использует режим IB, полное возмещение ее накопленных убытков может занять больше времени, поэтому период, в течение которого организация не будет нести налоговой ответственности, будет продлен.

Если разработанные активы в области технологий приводят к убыткам, потерянные суммы обычно могут быть вычтены для целей налогообложения по обычной ставке 25,8%, а не по низкой эффективной ставке 7%. Также любые первоначальные убытки, понесенные до начала коммерческой деятельности, могут быть вычтены по общей ставке корпоративного налога 25,8%. Пониженная ставка 7% снова применяется только после возмещения убытков по IB. Налогоплательщик может иметь только одну IB. Поэтому суммы, относящиеся к нематериальным основным средствам по режиму IB, консолидируются.

Подача заявления и определенность в отношении будущих налогов (Advance Tax Rulings, ATR)

Компания может использовать пониженную ставку корпоративного налога, выбрав соответствующие пункты в своей ежегодной декларации по корпоративному налогу. В Голландии не только возможно, но и является стандартной процедурой обсуждение практических аспектов принципов IB и вопроса распределения прибыли с Налоговой и Таможенной службой (Revenue Service). Налогоплательщики имеют возможность заключать обязывающие соглашения (ATR) с администрацией и тем самым иметь определенность в отношении будущих налогов. Важно отметить, что информация о налоговых решениях обменивается с международными налоговыми органами. Узнайте больше о предварительных налоговых решениях в Нидерландах

Если вам нужна дополнительная информация или юридическая поддержка, пожалуйста, свяжитесь с нашими голландскими налоговыми агентами.

Похожие сообщения:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Денонсация налогового договора между Нидерландами и Россией с 1 января 2022 года
• Как развитые страны собирают налоги с биткоинов
• 5 лучших стран ЕС для корпоративного налога
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии

Источники

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Официальный правительственный вестник Нидерландов
• Business.gov.nl - innovation box
• OECD - трансфертное ценообразование и международное налоговое руководство
• PwC Netherlands - налоговые обзоры и публикации
• Hoge Raad 2025, ограничения на вычет процентов (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, налоговое единство и зачет убытков (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - налоговые услуги и обзоры
• Суд ЕС, дела о бенефициарном владении в Дании, связанные со злоупотреблениями (C-116/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного подоходного налога (19% до 200 000 евро и 25,8% свыше)