Подоходный налог, Бокс 2: Значительные доли участия

Налог на доход, полученный от существенного участия (Налоговая категория 2)

Если резидент Нидерландов имеет «существенное участие» («aanmerkelijk belang») в отношении соответствующей иностранной или голландской корпорации, то доход, полученный от этого участия, должен быть декларирован в категории 2 формы налоговой декларации для личного дохода.

В случае, если налогоплательщик прямо или косвенно владеет существенной долей корпорации, то любой доход, полученный от займов или предоставления активов корпорации, облагается налогом и должен быть задекларирован как доход от прочей трудовой деятельности в категории 1 формы налоговой декларации для личного дохода.

Подробнее о категории 2 для иностранных акционеров.

Что такое существенное участие?

Налогоплательщики считаются обладателями существенного участия, если они владеют, косвенно или напрямую, единолично или со своими фискальными партнерами:

1.  минимум 5% от общего акционерного капитала компании (за исключением выкупленных акций, которые будут аннулированы);
2. правами на приобретение ≥ 5% вышеупомянутых акций;
3. долями прибыли (или «winstbewijzen» на голландском языке), дающими право на ≥ 5% годовой прибыли или ≥ 5% любых ликвидационных доходов;
4. минимум 5% прав голоса в Кооперативе (или «Coöperatie» на голландском языке) или Ассоциации на кооперативной основе («coöperatieve vereniging»).

Перечисленные выше критерии действительны как для юридического, так и для экономического владения в различных его формах.

Правила для существенного участия применяются к опционам на приобретение долей прибыли / акций так же, как и к базовым долям прибыли / акциям.

Принципы налогообложения существенного участия в основном одинаковы для взаимных фондов (FGR), кооперативов и ассоциаций на кооперативной основе: все эти организации рассматриваются как корпорации.

В случае, если одна корпорация владеет акциями различных классов, критерий 5% действителен для каждого класса отдельно. Классы акций определяются специальными правилами.

В случае, если налогоплательщик классифицируется как косвенный или прямой владелец существенного участия, другие принадлежащие ему доли прибыли / акции, выпущенные дочерней компанией, также относятся к существенному участию и, следовательно, подпадают под те же правила.

Налогооблагаемый доход акционеров с существенным участием

Налогооблагаемый доход акционеров с существенным участием формируется из регулярной прибыли, полученной от участия (например, дивиденды), за вычетом распределяемых расходов, а также из прироста капитала, полученного от передачи акций, включенных в участие. Из этого дохода могут быть вычтены личные вычеты.

Если выполняются определенные условия, доход, полученный от унаследованных существенных участий, может быть вычтен из цены приобретения участия в течение двух лет.

Можем ли мы вам помочь?

Наши квалифицированные налоговые консультанты могут предоставить консультации по вашей налоговой позиции. Они также могут подготовить и подать вашу ежегодную декларацию по подоходному налогу и решить другие вопросы, связанные с соблюдением налогового законодательства от вашего имени. Если вам нужна дополнительная информация или помощь, пожалуйста, свяжитесь с нами.

Похожие записи:

• Иностранные транснациональные корпорации и ежегодный бюджет Нидерландов
• Как развитые страны взимают налоги с биткоинов
• 5 лучших стран ЕС для корпоративного налога
• Могут ли налоговые органы идентифицировать владельцев криптовалют?
• Налоговое соглашение между Нидерландами и Россией денонсировано с 1 января 2022 года

Источники

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, validity of shareholder meeting resolutions (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, conflict of interest of a director (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)