Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии

Членство Голландии в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) является необходимым условием для ее активного участия в проекте ОЭСР по противодействию смещению прибыли и размыванию налогооблагаемой базы (BEPS). Достигнуто соглашение по BEPS в ОЭСР, и все члены участвуют в его реализации. Поэтому Голландия примет соответствующее законодательство.

В результате поддержки проекта страна внесла поправки в режим инновационных «коробок» в своем налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2017 года. Голландия приняла так называемый Многосторонний инструмент, несмотря на свои оговорки по отдельным пунктам.

Документация по трансфертному ценообразованию и страновые отчеты, основной и локальные файлы

Пакет ОЭСР по внедрению страновых отчетов (CbC reporting) является примером законодательства, связанного с BEPS. Требования к отчетности в первую очередь предназначены для использования в целях оценки рисков налоговыми органами стран-участниц.

Согласно отчету ОЭСР, транснациональные предприятия (ТНП) с оборотом ≥ 750 миллионов евро будут обязаны представлять страновые отчеты в государствах, где находятся их конечные материнские компании. Затем местные налоговые органы будут обмениваться полученной информацией с органами в других заинтересованных странах, участвующих в соглашении о взаимном обмене такими отчетами.

Кроме того, окончательный отчет ОЭСР требует, чтобы каждая компания в рамках ТНП вела основной и локальный файл в своем административном отделе. Основные файлы содержат информацию о трансфертном ценообразовании во всем предприятии, а локальные файлы представляют транзакции местной компании внутри предприятия. Вся сообщаемая информация должна храниться в строгой конфиденциальности и не будет публично доступной.

Голландия приняла законодательство, которое реализует пакет отчетности CbC и соответствует предусмотренным в нем методам и системе. Кроме того, голландские предприятия с общим оборотом ≤ 50 миллионов евро также обязаны вести основные и локальные файлы.

Как отмечалось выше, только материнские компании транснациональных предприятий обязаны подавать страновые отчеты. Любое голландское юридическое лицо, входящее в транснациональное предприятие, оборот которого равен или превышает 750 миллионов евро, обязано направить уведомление в налоговую администрацию, указывая, какая замещающая или конечная материнская организация представит страновой отчет. В качестве альтернативы, оно должно указать, какая организация представит отчет и где она находится для целей уплаты налогов. Крайний срок для отправки этого уведомления – конец финансового года.

Кроме того, голландские компании, обязанные подавать страновые отчеты, должны представить их не позднее двенадцати месяцев после окончания финансового года. Основные и локальные файлы должны быть доступны в административных отделах компаний к сроку подачи налоговых деклараций.

Директива о борьбе с практикой уклонения от уплаты налогов

В июле 2016 года Европейский Союз принял Директиву 2016/1164, устанавливающую правила борьбы с практикой уклонения от уплаты налогов, которые напрямую затрагивают функционирование внутреннего рынка. Она включает несколько мер по противодействию уклонению от уплаты налогов. Они касаются налога на выезд, возможности вычета процентов, положений против злоупотреблений и контролируемых иностранных компаний.

Директива также содержит правила для устранения несоответствий между государствами-членами (ГЧ) ЕС, возникающих из-за использования гибридных юридических лиц или инструментов. Ее положения должны быть транспонированы во все ГЧ по состоянию на 31 декабря 2018 года и применяться с 1 января 2019 года. Существует исключение в отношении правила налога на выезд, которое должно быть транспонировано по состоянию на 31 декабря 2019 года и применяться с 1 января 2020 года. Будучи ГЧ ЕС, Голландия также обязана внедрить Директиву.

В дополнение к положениям Директивы Совета (ЕС) 2016/1164, ЕК предложила правила для несоответствий между ГЧ и странами, не входящими в ЕС, в своем плане европейской налоговой реформы. Директива Совета (ЕС) 2017/952, изменяющая Директиву (ЕС) 2016/1164 в отношении гибридных несоответствий с третьими странами, была принята 29 мая 2017 года. Пока неясно, как Голландия будет реализовывать эти две директивы.

Проект Единой консолидированной корпоративной налоговой базы (CCCTB)

Предложение Комиссии по налоговой реформе включает обязательную CCCTB для ГЧ, начиная с 2021 года. Этот проект очень похож на предложение 2011 года о введении CCCTB. Его цель – достижение гармонизации корпоративного налогообложения в ЕС и предоставление формулы распределения корпоративного дохода между ГЧ. Проект CCCTB имеет двухэтапный подход. Первый предложенный шаг – введение Единой корпоративной налоговой базы с 2019 года. Цель – согласовать расчет КНБ между ГЧ.

Пока неизвестно, одобрят ли ГЧ предложения по корпоративной налоговой базе и когда и как они будут реализованы на уровне ЕС, что приведет к новому голландскому законодательству. В любом случае, КНБ является серьезным вопросом для обсуждения в отношении налогообложения в ЕС.

Государственная помощь

ЕК недавно начала расследование того, нарушают ли конкретные налоговые соглашения между предприятиями и национальными властями положения ЕС о государственной помощи. ЕК уже пришла к выводу, что некоторые из рассмотренных налоговых решений представляют собой неправомерную государственную помощь. Такой вывод был также сделан в отношении налогового решения в Голландии. Правительство страны подало апелляцию на это решение в Суд ЕС.

Предполагается, что ЕК также рассмотрит другие налоговые соглашения. Тем не менее, Комиссия особо отметила, что систематических нарушений в отношении налоговых решений в Голландии не ожидается. Правительство страны придерживается мнения, что общая практика налоговых решений исключает государственную помощь, при условии, что решения соответствуют национальному налоговому законодательству. Налоговые решения направлены на обеспечение предварительной определенности для налогоплательщиков.

Вам нужна дополнительная информация или юридическая помощь? Пожалуйста, свяжитесь с нами.

Похожие сообщения:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• 5 лучших стран ЕС для корпоративного налогообложения
• Голландское законодательство, касающееся иностранных инвестиций
• Могут ли налоговые органы идентифицировать владельцев криптовалют?
• Налоговое соглашение между Нидерландами и Россией денонсировано с 1 января 2022 года

Источники

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Официальный правительственный вестник Нидерландов
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - трансфертное ценообразование и международное налоговое руководство
• PwC Netherlands - налоговые обзоры и публикации
• Hoge Raad 2025, лимиты вычета процентов (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фискальное единство и зачет убытков (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - юридические и налоговые обзоры
• Суд ЕС, датские дела о бенефициарном владении в отношении злоупотреблений (C-116/16)
• Belastingdienst - инновационная коробка, эффективная ставка 9% на квалифицированную прибыль