Как развитые страны собирают налоги с Bitcoin

В течение последнего десятилетия виртуальные валюты, такие как Биткойн, Qtum, Лайткойн и Эфириум, набирали все большую популярность. В настоящее время они используются как в качестве методов оплаты, так и в качестве инвестиционных инструментов. Появление криптовалют привело к законодательному вакууму, который должен был быть заполнен адекватными нормативными актами.

Настоящая публикация посвящена налогообложению Биткойна (на сегодняшний день, самой популярной виртуальной валюты). Биткойны заменяют реальные валюты и имеют реальную денежную стоимость. Это означает, что их можно конвертировать в доллары США и Австралии, евро или любую другую виртуальную валюту. Большинство транзакций с Биткойном анонимны и происходят в Интернете. Биткойны не регулируются и не зависят от поддержки центральных банков и правительств.

Несмотря на то что в большинстве юрисдикций валюта Биткойн не считается законным платежным средством, некоторые налоговые системы признают ее значимость, и соответствующие органы предложили особый фискальный режим. Ниже представлен краткий обзор методов налогообложения Биткойна в США, ЕС, Великобритании, Германии, Австралии и Японии.

Налогообложение Биткойна в США

При взимании федерального налога Служба внутренних доходов США рассматривает Биткойн как имущество, а не как валюту. Все операции с Биткойном облагаются налогом в соответствии с принципами, действующими для налогообложения имущества. Поэтому сведения о транзакциях с Биткойном должны быть представлены в Службу внутренних доходов для целей налогообложения.

Налогоплательщики, предлагающие услуги или товары, оплаченные Биткойном, обязаны указывать сумму полученных Биткойнов в своих ежегодных налоговых декларациях. Стоимость Биткойна рассчитывается с учетом справедливой рыночной стоимости в долларах США (обменного курса) на момент получения платежа.

Если налогоплательщик использует криптовалюту в качестве капитального актива (в качестве инвестиционного имущества, такого как облигации, акции и т. д.), он должен учитывать любые налогооблагаемые убытки или прибыли. Налогооблагаемая прибыль возникает из транзакций, при которых полученная стоимость в долларах выше скорректированной базисной стоимости виртуальной валюты. И наоборот, убыток возникает из транзакций, при которых полученная стоимость в долларах США ниже по сравнению со скорректированной базисной стоимостью виртуальной валюты.

В Соединенных Штатах люди, занимающиеся майнингом Биткойнов (проверка транзакций и ведение реестра), также обязаны платить налоги. В случае успешного майнинга они должны добавить стоимость добытых Биткойнов к своему общему годовому доходу.

Несоблюдение налоговых требований к виртуальным валютам может повлечь за собой штрафы. Соблюдение налоговых правил США и точная оценка налогов, связанных с транзакциями с Биткойном, могут быть достигнуты путем ведения подробных записей.

Налогообложение Биткойна в ЕС

В 2015 году высший суд Европейского Союза (ECJ) постановил, что операции с Биткойном не должны облагаться НДС в связи с законодательными положениями об операциях с банкнотами, монетами и валютами как средством платежа. Поэтому Европейский суд считает Биткойн валютой, а не имуществом.

Хотя транзакции с Биткойном не облагаются НДС, они могут облагаться другими налогами, например, на доходы или прирост капитала. Биткойн рассматривается по-разному для целей налогообложения в зависимости от государства-члена ЕС.

Великобритания

Великобритания рассматривает Биткойн так же, как иностранные валюты. Транзакции с Биткойном подпадают под правила налогообложения, применимые к валютным убыткам и приросту. С другой стороны, транзакции с Биткойном, которые считаются "спекулятивными", могут быть освобождены от налогов. Информация о мерах по обеспечению соблюдения налогового законодательства, связанных с транзакциями с Биткойном, предоставленная местным налоговым органом (HMRC), довольно расплывчата. Это подразумевает, что такие обмены должны рассматриваться в индивидуальном порядке, в зависимости от конкретных обстоятельств и установленных фактов.

Германия

С 2013 года страна рассматривает Биткойн как частные деньги. Хотя виртуальная валюта облагается налогом по ставке 25 процентов за прирост капитала, налог взимается только в том случае, если прибыль от Биткойна накапливается в течение 1 года после получения виртуальной валюты. Таким образом, налогоплательщики, владеющие Биткойном более года, не несут ответственности за налог на прирост капитала. В этом случае любые операции с виртуальной валютой будут рассматриваться как частные продажи, не облагаемые налогом. В Германии Биткойн рассматривается аналогично акциям и другим инвестициям.

Налоги на Биткойн в Японии

Страна официально признает Биткойн в качестве способа оплаты. С 1 июля 2017 года валюта не облагается налогом на потребление. Япония рассматривает виртуальные валюты как ценности, подобные активам. Как таковые, они могут передаваться в цифровом виде или использоваться для оплаты. Поэтому прибыль от торговли Биткойном рассматривается как коммерческий доход и порождает налоговые обязательства по приросту капитала и доходам.

Налоги на Биткойн в Австралии

Страна рассматривает все транзакции с Биткойном или любой другой виртуальной валютой как бартерные операции. Национальная налоговая система признает Биткойн активом, приносящим прирост капитала, а не иностранной валютой или деньгами. Все транзакции с Биткойном должны быть надлежащим образом задокументированы, записаны и датированы. Полученные платежи должны быть задекларированы в австралийских долларах таким же образом, как и обычный доход.

Личные транзакции с Биткойном освобождаются от налогов, если они соответствуют следующим условиям:

1.) виртуальная валюта используется для покупки услуг или товаров, предназначенных для личных целей

2.) стоимость транзакции ниже 10 000 австралийских долларов.

Обмен и майнинг Биткойнов для ведения бизнеса облагаются налогом как торговля акциями.

Заключение

Правовая база, определяющая налогообложение биткойнов, варьируется в зависимости от юрисдикции. Некоторые страны (государства-члены ЕС) воспринимают биткойн как валюту, в то время как другие (Австралия, США) признают его активом или собственностью. Существуют также юрисдикции, такие как Япония, которые приняли промежуточный подход и определяют биткойн как ценность, аналогичную активу.

Если вы хотите получить больше информации о налогообложении биткойнов в различных государствах-членах ЕС или о том, как начать европейский криптовалютный бизнес, пожалуйста, свяжитесь с нашими юрисконсультами. Вы также можете прочитать о регулировании криптовалют в Нидерландах.

Похожие записи:

• Могут ли налоговые органы идентифицировать владельцев криптовалют?
• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Денонсация налогового соглашения между Нидерландами и Россией с 1 января 2022 года
• 5 лучших стран ЕС для корпоративного налога
• Нидерланды выступают за ликвидацию налоговых убежищ

Источники

• AFM - Голландский орган по финансовым рынкам
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - трансфертное ценообразование и международное налоговое регулирование
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - налоговые обзоры и публикации
• Hoge Raad 2025, криптоактивы в box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, торговля биткоинами и майнинг для НДС (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - налоговые обзоры
• Суд ЕС, Hedqvist по обмену биткоинов и НДС (C-264/14)
• Belastingdienst - ставки налога на прибыль организаций (19% до 200 000 евро и 25,8% свыше)