Акцизы и таможенные пошлины в Нидерландах

Предприятиям, импортирующим товары из третьих стран в ЕС и, в частности, в Голландию, необходимо декларировать товары на таможне. Некоторые импортируемые товары облагаются НДС и таможенными пошлинами. Благодаря созданному Таможенному союзу вся территория ЕС рассматривается как единая в отношении таможенной политики. Поэтому, как правило, одни и те же ставки и правила применяются ко всем государствам-членам (ГЧ). Как только товары поступают в «свободное обращение» (все пошлины уплачены и импортные формальности завершены) в конкретном ГЧ, например, в Голландии, они могут свободно перемещаться между другими ГЧ без каких-либо дальнейших платежей пошлин или таможенных формальностей.

Следует отметить, однако, что, несмотря на общие для ЕС правила, их применение и/или толкование могут различаться в зависимости от ГЧ. Голландия имеет давние традиции в торговле и предлагает благоприятную для бизнеса, открытую среду. Что касается таможенного надзора, местные таможенные органы прилагают много усилий для предоставления гибких решений. Нет никаких сокращений таможенных пошлин или таможенного контроля, но голландские власти обычно стараются осуществлять свой надзор и контроль таким образом, чтобы это оказывало минимальное влияние на деятельность компаний.

Таможенные пошлины в Европе

Пошлины, подлежащие уплате при импорте товаров из третьих стран в ЕС, определяются тремя основными критериями, описанными ниже.

Классификация

Комбинированная номенклатура (КН) ЕС (перечень товаров с присвоенными кодами и таможенными тарифами) определяет размер подлежащих уплате пошлин, поскольку в ней указано, какие товары облагаются пошлинами по ставкам ad valorem (определенный процент от их стоимости), по другим специальным ставкам (например, установленная стоимость за единицу объема) или не облагаются таможенными пошлинами (так называемая нулевая ставка). При подаче заявления таможенные органы выдают решение о классификации продукта. Обязательное тарифное решение обеспечивает правильную классификацию товаров, поскольку оно связывает все таможенные администрации ЕС и его держателя. Мы можем помочь вам определить классификацию ваших товаров и оказать содействие в подготовке и обосновании вашего заявления на получение обязательного тарифного решения.

Оценка

В случае применения пошлин ad valorem, правила ЕС по таможенной оценке основаны на правилах Всемирной торговой организации и, соответственно, требуют применения подхода, связанного со стоимостью сделки: цена, подлежащая уплате или уплаченная за товары, определяет их таможенную стоимость, то есть оценка основана на сделке купли-продажи. Таким образом, для определения стоимости сделки используются бизнес-операции торговых сторон. Таможенные администрации могут дополнительно запросить доказательства того, что стороны являются независимыми и находятся в равных условиях, чтобы продемонстрировать рыночный характер закупочных цен. Альтернативные методы могут использоваться только в том случае, если значения сделки недоступны или неприменимы.

Когда для таможенной оценки используется сделка купли-продажи, могут быть добавлены определенные элементы стоимости, если они были исключены из уплаченной цены (например, страховка и транспорт до границы ЕС, затраты на исследования и разработки, роялти или помощь). При определенных обстоятельствах некоторые элементы, такие как внутренний транспорт или установка, могут быть исключены, при условии, что они составляют часть покупной цены.

Происхождение

Европейский Союз заключил соглашения о преференциальной и свободной торговле со многими странами. При условии соблюдения строгих требований, указанных в этих соглашениях, товары, происходящие из стран-участниц, могут ввозиться в Союз по более низкой ставке пошлины или без таможенных сборов (т.е. по нулевой ставке). Тем не менее, ЕС применяет меры торговой защиты, связанные с импортом, а именно защитные, антисубсидийные (компенсационные) и антидемпинговые меры, которые обычно приводят к дополнительным пошлинам. Такие меры часто применяются к товарам, происходящим из определенных стран. Поэтому таможенные расходы должны быть тщательно учтены при принятии любых производственных или закупочных решений.

В отличие от Соединенных Штатов Америки, Европейский Союз не имеет общей системы возмещения уплаченных таможенных пошлин. Поэтому при реэкспорте импортированных товаров любые пошлины, уплаченные при импорте, не могут быть возмещены. С целью избежания излишней уплаты пошлин за товары, предназначенные для рынков за пределами ЕС, можно использовать различные процедуры приостановления, включая таможенный транзит (в отношении транспортировки), внутреннюю переработку (для обработки) и таможенное складирование (для хранения). Такие процедуры также могут быть использованы для отсрочки уплаты импортного НДС и таможенных пошлин. Использование этих режимов приостановления обычно требует разрешений, которые могут быть предоставлены только компаниям, учрежденным в ЕС.

Различные таможенные льготы доступны импортерам, если они соответствуют конкретным критериям.

Также существуют упрощенные таможенные процедуры для экспорта, импорта и/или транзита. Эти процедуры часто обеспечивают большую гибкость в управлении (логистическими) операциями, поскольку таможенный надзор может осуществляться в административном подразделении компании вместо требования физической проверки. Упрощение также может позволить экспортерам самостоятельно выдавать сертификаты происхождения и заявления о происхождении для коммерческих документов, например, счетов-фактур (уполномоченные экспортеры). На основании этих заявлений или сертификатов происхождения могут применяться сниженные ставки пошлин при импорте в стране назначения.

Акцизный сбор

По определению, акциз- это вид налога на потребление определенных потребительских товаров, указанных в контексте ЕС. Примерами подакцизных товаров являются вино, пиво, спиртные напитки, минеральные масла и табак. Подлежащие уплате акцизы могут достигать значительных сумм, и такой импорт требует более сложных таможенных процедур. Поэтому рекомендуется обращаться за консультацией до импорта.

ТК (Таможенный кодекс Союза)

В начале мая 2016 года существующий Таможенный кодекс Сообщества был заменен новым Таможенным кодексом Союза (UCC). Основные принципы, рассмотренные выше, остаются неизменными, но UCC вводит некоторые существенные поправки в отношении положений о таможенной стоимости. Также принцип первой продажи больше не может применяться при определении таможенной стоимости.

Похожие записи:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Налоговое соглашение между Нидерландами и Россией денонсировано с 1 января 2022 года
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Как развитые страны собирают налоги на биткоин
• Нидерланды выступают за устранение налоговых убежищ

Источники

• European Commission - taxation and customs union
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - VAT for foreign entrepreneurs