Совместный комплаенс и налоговые постановления в Голландии

Характерной особенностью налоговой системы Нидерландов является возможность предварительного согласования с налоговыми органами порядка рассмотрения конкретных сделок или операций. Налоговая администрация может предоставить вам предварительное разрешение. Национальные налоговые органы могут заключать с налогоплательщиками два типа соглашений: предварительные соглашения о ценообразовании (APA) или предварительные налоговые решения (ATR).

APA , это соглашения, в которых налоговые органы определяют метод ценообразования, который будет применяться налогоплательщиком к сделкам, связанным с компанией. Эта программа дает налогоплательщикам возможность разрешать или избегать потенциальных или фактических споров по трансфертному ценообразованию совместным, проактивным образом.

ATR , это соглашения с налоговыми органами, которые определяют юридические обязательства и права налогоплательщиков в их конкретных ситуациях.

APA и ATR являются обязательными как для налоговых органов, так и для налогоплательщика. Их заключение подлежит определенным требованиям к содержанию. Как правило, налоговая администрация может обрабатывать запросы на ATR, APA и другие запросы (например, для регистрации НДС, фискального единства или упрощенного слияния) без значительных задержек.

Законодательство ЕС требует от налоговых органов Нидерландов автоматически обмениваться данными об APA и ATR с национальными налоговыми органами других государств-членов. Налоговая администрация подготовила стандартные документы, которые налогоплательщики заполняют для заключения трансграничных решений или соглашений в отношении трансфертного ценообразования. Все национальные налоговые органы ЕС обязаны обмениваться такой информацией. Это улучшает прозрачность в отношении корпоративного налогообложения в Сообществе. В конечном итоге ЕС может также начать обмениваться аналогичной информацией с национальными налоговыми органами в странах, не являющихся членами.

Совместный налоговый контроль

При выполнении определенных условий голландские предприятия могут подать заявку на так называемый горизонтальный мониторинг (расширенные отношения с Национальными налоговыми органами). Горизонтальный мониторинг , это тип добровольного совместного налогового контроля, при котором организация заключает специальное соглашение с налоговой администрацией. Это обеспечивает предварительную уверенность и безопасность и предотвращает неприятные налоговые сюрпризы для налогоплательщиков. При этом сфера горизонтального мониторинга включает не только соблюдение законодательства: предприятие должно продемонстрировать, что оно контролирует свои налоговые риски и процессы с помощью системы налогового контроля (Framework for Tax Control).

Национальные налоговые органы корректируют интенсивность и методы своего мониторинга в соответствии с уровнем налогового контроля налогоплательщика. Таким образом, их проверки перейдут от реактивных (проводимых за прошлые периоды) к проактивным (для обеспечения безопасности заранее). Отношения между предприятиями и налоговыми органами в рамках горизонтального мониторинга основаны на прозрачности, взаимопонимании и доверии.

Основное преимущество этой договоренности заключается в возможности решения соответствующих налоговых вопросов и рисков в момент их возникновения в рамках разумных коммерческих сроков. От компаний ожидается прозрачное поведение во взаимодействии с налоговыми органами, и, в свою очередь, администрация быстро реагирует на вопросы, доведенные до ее сведения этими предприятиями. Кроме того, программа горизонтального мониторинга помогает точно определять налогооблагаемые денежные потоки, текущие и отложенные налоги, и гарантирует, что компании имеют мало или вообще не имеют неопределенных налоговых позиций. Это экономит предприятиям как затраты, так и время. Однако стоит отметить, что Налоговая администрация Нидерландов еще не сформулировала объективные принципы, касающиеся требований к системе налогового контроля.

Похожие сообщения:

• Как развитые страны собирают налоги с биткоинов
• Могут ли налоговые органы идентифицировать владельцев криптовалют?
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Акцизные сборы и таможня в Нидерландах

Источники

• AFM - Управление по финансовым рынкам Нидерландов
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• Европейская комиссия - налогообложение и таможенный союз
• ОЭСР - трансфертное ценообразование и международное налоговое руководство
• PwC Netherlands - налоговая аналитика и публикации
• Hoge Raad 2025, ограничения вычета процентов (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фискальное единство и зачет убытков (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - налоговые услуги и аналитика
• Суд ЕС, дела о злоупотреблении датским бенефициарным владением (C-116/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного подоходного налога (19% до 200 000 евро и 25,8% свыше)