Налоговый Бокс 2: Акционеры как иностранные налогоплательщики

Доход, включенный в Раздел 2 для иностранных налогоплательщиков, включает соответствующий голландский доход (рассчитанный так же, как и для резидентов) от местных компаний, за исключением случаев, когда доля участия принадлежит капиталу предприятия.

Фискальные партнеры подлежат особым требованиям.

Доход, который должен быть задекларирован в Разделе 2, включает прирост капитала и/или дивиденды (основные статьи дохода), полученные иностранным налогоплательщиком со значительными интересами (>5% доли участия) в компании-резиденте, за вычетом любых убытков, связанных с долей участия, и налоговых вычетов на монументальные здания.

Вычеты и личные льготы ("persoonsgebonden aftrek" на голландском языке) не применяются к иностранным налогоплательщикам, у которых есть только доход, соответствующий Разделу 2.

Голландская отсрочка/перенос налогов для соответствующих юридических слияний/разделений и слияний акций не применяется к иностранным налогоплательщикам в случае, если выжившая/поглощающая компания учреждена за пределами Голландии. Если голландская корпорация меняет свою налоговую резиденцию, то ее переезд рассматривается как (облагаемая налогом) передача значительной доли участия.

Сущность, учрежденная под иностранной юрисдикцией, которая квалифицировалась как корпорация-резидент в Голландии в течение минимум пяти лет, но переехала в другую страну для целей налогообложения, считается корпорацией-резидентом в Голландии еще десять лет.

В случае, если общая сумма в Разделе 2 является отрицательным числом, доход рассматривается как убыток от значительного участия для иностранных резидентов. Такие убытки подлежат вычету и могут быть компенсированы (перенос убытков вперед или назад) в соответствии с теми же правилами, что и для налогоплательщиков-резидентов. Эти убытки могут быть агрегированы с любыми квалифицированными убытками от налоговых обязательств для налогоплательщиков-резидентов.

Налогооблагаемая база определяется специальными правилами, если налогоплательщик эмигрирует или голландская корпорация, в которой он/она является значительным акционером, переносит свою налоговую резиденцию в другую страну.

Наши голландские специалисты по налогообложению могут предоставить консультации по вашей налоговой позиции. Мы можем подготовить и подать ваш ежегодный отчет по подоходному налогу и позаботиться о других вопросах, связанных с соблюдением налогового законодательства. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вам нужна дополнительная информация или помощь по вопросам налогообложения.

Похожие сообщения:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Как развитые страны собирают налоги на биткойны
• Налоговый договор между Нидерландами и Россией денонсирован с 1 января 2022 года
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Могут ли налоговые органы идентифицировать владельцев криптовалют?

Источники

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax